По данным налоговой, количество индивидуальных предпринимателей (ИП) в РФ по состоянию на декабрь 2024 года составило 4,318 млн человек, что на 6% больше, чем в аналогичном периоде 2023 года, когда их число составляло 4,043 млн человек. Насколько сложно организовать бизнес индивидуального предпринимателя и вести бухгалтерию ИП, предлагаем разобраться в данной статье.
Одновременно зарегистрировать два или более ИП нельзя, так как регистрация предпринимателя проводится на основе ИНН физического лица. Не могут получить статус ИП некоторые категории физических лиц. К ним относятся адвокаты, нотариусы, судьи, военные, сотрудники силовых ведомств и государственные служащие.
Адвокат может помимо своей основной деятельности (которую нельзя организовать как ИП) заниматься другой. Право адвоката заниматься предпринимательской деятельностью вне сферы оказания правовых услуг законодатель не ограничивает (п.2 ст. 1 ФЗ №63 - адвокатская деятельность не является предпринимательской, но это не ставит прямой запрет на другую деятельность). А судья и госслужащий — не могут. Для них разрешена только научная, преподавательская и творческая деятельность.
Перечень документов для регистрации минимальный:
Зарегистрироваться в качестве ИП можно через МФЦ или напрямую в налоговой. Также зарегистрироваться можно онлайн на сайте ФНС, через сайт Госуслуг, у нотариуса, через банк. Если документы подаются в электронном виде, то госпошлина не уплачивается
Чтобы просчитать расходы по содержанию ИП, необходимо разобраться с вопросами:
Согласно закону о бухгалтерском учете, ИП необязательно вести бухгалтерский учет, но нужно сдавать налоговую отчетность.
В настоящее время налоговое законодательство РФ предусматривает для ИП основную система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы:
Остановимся на каждой системе подробнее.
Это общая система, которая действует первоначально для всех индивидуальных предпринимателей. В 2025 году общая система обязательна для предпринимателей, у которых работает более 130 сотрудников и чей годовой доход более 450 млн рублей.
Предприниматели на ОСНО платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговая база – это доходы предпринимателя за минусом расходов и других вычетов: имущественных, социальных и профессиональных.
На данной системе выгодно работать тем ИП, которые сотрудничают с крупными организациями, так как обычно и те, и другие являются плательщиками НДС. При этом, предприниматели на ОСНО могут получить освобождение от НДС. Если ИП не продает подакцизную продукцию и выручка от продаж за последние три месяца не превышает 2 млн. рублей, то можно подать в ИФНС уведомление об освобождении от налога на добавленную стоимость. Освобождение будет действовать один год, а потом можно будет отчитаться в ФНС и продлить освобождение от уплаты НДС.
С 2025 года ставка НДФЛ будет зависеть от доходов:
Доходы | Ставка НДФЛ |
---|---|
До 2,4 млн | 13% |
С 2,4 по 5 млн | 15% |
С 5 по 20 млн | 18% |
С 20 по 50 млн | 20% |
Выше 50 млн | 22% |
Повышенный налог будет надо будет уплатить с суммы превышения. Кроме НДФЛ предпринимателям надо перечислять НДС 10 или 20%, если не оформлено освобождение, а также налог на имущество, размер которого зависит от региона регистрации.
Индивидуальные предприниматели обязаны представлять в ФНС по месту регистрации следующие типы отчётных документов:
ИП с работниками дополнительно сдают:
УСН также относится к базовой системе налогообложения, её можно получить сразу при регистрации ИП.
УСН применяют индивидуальные предприниматели, у которых:
Такой спецрежим выгодно использовать предпринимателям, работающим с контрагентами, для которых не имеет значения, что ИП не является плательщиком НДС и не выдает счета-фактуры.
С 2025 года ИП на УСН платит налог с выбранного объекта, НДС и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.
Объекты налогообложения:
Региональные власти могут менять ставки налога, поэтому лучше уточнить их в налоговой по месту регистрации. УСН «Доходы» подходит предпринимателям, у которых мало расходов или их трудно подтвердить документально. Обычно это бывает у предпринимателей, оказывающих услуги. УСН «Доходы минус расходы» подходит предпринимателям, у которых есть постоянные документально подтвержденные расходы, не менее 60-70 процентов от доходов. Например, автосервис, которому приходится закупать автозапчасти, выплачивать зарплату сотрудникам и арендовать помещение.
Также для этой системы налогообложения есть правило минимального налога: даже при получении убытка ИП на УСН «доходы минус расходы» должен заплатить не меньше 1% с годового дохода.
Многие ИП выбирали упрощёнку именно из-за того, что не нужно было быть плательщиком НДС: оформлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларации.
Но с 2025 года ситуация для ИП, доходы которых превышают 60 млн, изменится — придется считать, документально оформлять и платить НДС. Ставки налога ИП зависят от доходов:
При работе по пониженным ставкам ИП не может принимать НДС к вычету. Если же предприниматель хочет получать вычет по налогу, надо применять «общие» общие ставки 10 и 20%.
Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, обязаны представлять в ФНС по месту регистрации:
ИП с работниками дополнительно сдают:
Кроме этого, ИП на упрощёнке должны вести Книгу учета доходов и расходов, а плательщики НДС еще и Книгу продаж и покупок.
АУСН – новая система налогообложения, которая введена в качестве эксперимента с 01.07.2022 г. и продлится до 31.12.2027 г.
В 2025 году эксперимент по внедрению АУСН будет проводится в 52 регионах. Со временем список расширится.
АУСН могут применять индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:
ИП с сотрудниками дополнительно перечисляют НДФЛ, удержанный с зарплат сотрудников и страховые взносы на травматизм.
При АУСН информацию о доходах и расходах ИП налоговая получает из банков, онлайн-касс и личного кабинета.
Налоговый период — месяц, не позднее 15-го числа месяца, ИП в своем личном кабинете получает от инспекции такую информацию:
ИП на АУСН должен открыть счет в банке из списка уполномоченных кредитных организаций.
Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Работающие на АУСН индивидуальные предприниматели не представляют в ФНС налоговые декларации и отчёты за работающих у ИП сотрудников.
ЕСХН — это налоговый режим, который предусмотрен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН.
Не могут применять ЕСХН индивидуальные предприниматели, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку.
Для применения ЕСХН должны соблюдаться следующие условия:
В случае, если ИП перешёл на ЕСХН и не выполнил условие о 70% по продукции (услугам), то доходы от реализации сельхозпродукции необходимо пересчитать по общей системе налогообложения с начала текущего года.
«Доходы минус расходы» - 6 %
Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.
НДС:
В случае, когда доходы без учета НДС не превышают 60 млн. руб., можно получить освобождение от НДС.
Имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, которые не используют в сельскохозяйственной деятельности.
ИП с работниками дополнительно сдают:
Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП.
Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент.
Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.
Получение патента индивидуальным предпринимателем возможно при соблюдении требований:
Предприниматели теряют право на применение патента в трёх случаях:
При применении ПСН рассчитывается стоимость патента, исходя из ставки, действующей в вашем регионе (городе). Она составляет от 0% до 6% и количества месяцев, в течение которого данный патент будет действовать – от 1 до 12 месяцев.
Но с 2025 года ситуация для ИП, доходы которых превышают 60 млн, изменится — придется считать, документально оформлять и платить НДС. Ставки налога ИП зависят от доходов:
Расчёт патента производится по следующей формуле:
Ц = НБ*6%,где: Ц — цена патента; НБ — налоговая база = потенциально возможный годовой доход.
Итоговая стоимость целиком зависит от региональных властей. Именно они решают, каким будет предельный размер потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности, и могут устанавливать дополнительные ограничения. Налоговая отчетность при ПСН не предусмотрена.
Индивидуальные предприниматели имеют право работать, как самозанятые, в случае, если:
Налоговая отчётность на НПД не предусмотрена.
Помимо налогов, которые предприниматели должны уплачивать при применении той или иной системы налогообложения, ИП должны платить фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Сумма взносов в 2025 году составит 53 658 рублей.
Освобождаются от уплаты страховых взносов предприниматели, использующие спецрежимы:
Также ИП при расчетах с физическими лицами важно не забывать про обязательное применение контрольно-кассовой техники (это не относится только к ИП, работающим на НПД). В данном случае рекомендуется применять онлайн-кассы.