Бухгалтерия для ИП в 2023 году – инструкция для начинающих предпринимателей

Бухгалтерия для ИП: как настроить и вести на старте

По данным ФАС количество индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых граждан в РФ только в возрасте до 35 лет в I квартале 2023 года составило около 4,682 млн человек, что на 42% больше, чем в аналогичном периоде 2022 года, когда их число составляло 3,298 млн человек.

Насколько сложно организовать бизнес индивидуального предпринимателя и вести бухгалтерию ИП, предлагаем разобраться в данной статье.

Шаг 1: Регистрация ИП

Если физическое лицо определилось с видом деятельности и планирует зарегистрироваться в качестве ИП, необходимо учитывать, что предельный лимит дохода для пониженных ставок по налогам для ИП в 2023 году составляет 188,5 млн. руб.

Одновременно зарегистрировать два или более ИП нельзя, так как регистрация предпринимателя осуществляется на основе ИНН физического лица.

Не могут получить статус ИП некоторые категории физических лиц.

К ним относятся адвокаты, нотариусы, судьи, военные, сотрудники силовых ведомств и государственные служащие.

Перечень документов для регистрации минимальный:

• Паспорт
• ИНН
• Заявление на регистрацию по форме Р21001
• Заявление о выборе системы налогообложения
• Квалифицированная электронная подпись

Электронную подпись выдают только сертифицированные удостоверяющие центры. Например, УЦ «Такском».

Квалифицированная электронная подпись (КЭП) нужна для того, чтобы придать документу юридическую значимость, то есть статус оригинала.

Шаг 2: Выбор системы налогообложения

Для того, чтобы просчитать расходы по содержанию такого юридического лица, как ИП, необходимо разобраться с вопросами:

• сколько платить налогов;
• нужно ли сдавать отчеты;
• можно ли вести бухгалтерию самостоятельно.

В настоящее время налоговое законодательство РФ предусматривает для ИП основную система налогообложения (ОСНО) и следующие специальные налоговые режимы:

• УСН – упрощенная система налогообложения;
• АУСН – автоматизированная система налогообложения;
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• ПСН – патентная система налогообложения;
• НПД – налог на профессиональный доход.

Остановимся на каждой системе подробнее.

Основная система налогообложения (ОСНО)

Это общая система, которая действует первоначально для всех индивидуальных предпринимателей. Общая система обязательна для предпринимателей, у которых работает более 100 сотрудников и чей годовой доход более 150 млн рублей.

Предприниматели на общей системе налогообложения не платят налог на прибыль. Вместо него они платят НДФЛ. Налоговая база – это доходы предпринимателя за минусом расходов и других вычетов. Кроме того, можно воспользоваться имущественным, социальным и профессиональным вычетом.

На данной системе выгодно работать тем ИП, которые сотрудничают с крупными организациями, так как обычно и те, и другие являются плательщиками НДС. При этом, предприниматели на ОСНО могут получить освобождение от НДС. Если ИП не продает подакцизную продукцию и выручка от продаж за последние три месяца не превышает 2 млн. рублей, то можно подать в ИФНС уведомление об освобождении от налога на добавленную стоимость. Освобождение будет действовать один год, а потом можно будет отчитаться в ФНС и продлить освобождение от уплаты НДС.

Налоговая нагрузка у ИП на ОСНО

• НДФЛ – 13 %
• НДС – 20 %
• Налог на имущество – зависит от региона регистрации ИП

Налоговая отчетность у ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели обязаны представлять в ФНС по месту регистрации следующие типы отчетных документов:

1. Декларации по НДС – ежеквартально;
2. Декларация по НДФЛ – ежегодно;
3. отчеты по другим налогам при наличии объекта налогообложения.

ИП с работниками дополнительно сдают:

1. персонифицированные сведения о физических лицах – ежемесячно в ФНС;
2. отчетность по форме ЕФС-1 – разные разделы формы сдаются в разные сроки в Социальный Фонд России (СФР);
3. отчетность НДФЛ по сотрудникам – ежеквартально.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН также относится к базовой системе налогообложения и зачастую автоматически присваивается ИП при регистрации.

УСН применяют индивидуальные предприниматели, у которых:

• средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость амортизируемых основных средств организации не превышает 150 млн рублей.

Такой спецрежим выгодно использовать предпринимателям, работающим с контрагентами, для которых не имеет значения, что ИП не является плательщиком НДС и не выдает счета-фактуры.

На УСН индивидуальный предприниматель платит только один налог с доходов. Он заменяет НДС, а также НДФЛ для ИП и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.

Есть два вида упрощенной системы налогообложения:

• «Доходы»
• «Доходы минус расходы»

«Доходы» — налоговая ставка до 6%, если доходы меньше 188,55 млн рублей в год, расходы не учитываются. Ставка зависит от региона, в котором зарегистрирован ИП.

УСН «Доходы» подходит предпринимателям, у которых мало расходов или их трудно подтвердить документально. Обычно это бывает у предпринимателей, оказывающих услуги.

«Доходы минус расходы» — налоговая ставка до 15% с прибыли, если доходы меньше 188,55 млн рублей в год. Ставка также зависит от региона нахождения ИП.

Для этой системы налогообложения есть правило минимального налога. В любом случае, ИП на УСН «доходы минус расходы» должен заплатить не меньше 1% с годового дохода.

УСН «Доходы минус расходы» подходит предпринимателям, у которых есть постоянные документально подтвержденные расходы, не менее 60-70 процентов от доходов. Например, автосервис, которому приходиться закупать автозапчасти, выплачивать зарплату сотрудникам и арендовать помещение.

При превышении доходов от 188,55 млн. руб. до 251,4 млн. руб. в текущем году применяются повышенные ставки:

• «Доходы» - 8 %
• «Доходы минус расходы» - 20 %

При превышении лимита 251,4 млн. руб. ИП должен перейти на общую систему налогообложения.

Налоговая отчетность у ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, обязаны представлять в ФНС по месту регистрации только декларацию по УСН –ежегодно.

ИП с работниками дополнительно сдают:

1. персонифицированные сведения о физических лицах – ежемесячно в ФНС;
2. отчетность по форме ЕФС-1 – разные разделы формы сдаются в разные сроки в Социальный Фонд России (СФР);
3. отчетность НДФЛ по сотрудникам – ежеквартально.

Автоматизированная система налогообложения (АУСН)

АУСН – новая система налогообложения, которая введена в качестве эксперимента с 01.07.2022 г. и продлится до 31.12.2027 г.

Эксперимент по внедрению АУСН проводится только на территории 4 субъектов Российской Федерации:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

АУСН могут применять индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• численность работников не более 5 человек;
• годовой доход не более 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях (банках);
• заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
• не применяют иные специальные налоговые режимы.

Эвотор 6

От 27 900 ₽

Выбрать

Касса Эвотор 5i

От 26 900 ₽

Выбрать

Касса Меркурий 180Ф

От 10 300 ₽

Выбрать

Касса Эвотор 7.2

От 26 100 ₽

Выбрать

Касса АТОЛ Sigma 7

От 19 150 ₽

Выбрать

ПТК MSPOS-K

От 16 499 ₽

Выбрать

Налоговая нагрузка для ИП на АУСН

• «Доходы» — 8% с дохода;
• «Доходы минус расходы» — 20% с дохода, но не менее 3% от годового дохода.

ИП с сотрудниками дополнительно платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц с зарплат сотрудников и страховые взносы на травматизм.

При выборе АУСН информацию о доходах и расходах ИП в налоговую передает кредитная организация (банк), в котором у ИП открыт расчетный счет.

Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:

1. Индивидуального предпринимателя через личный кабинет ИП:
   • о налоговой базе;
   • о сумме убытка, полученного за налоговый период,
   • о сумме убытка, зачтенного в налоговом периоде, и об оставшейся части убытка, переходящей на следующие налоговые периоды;
   • о сумме налога, исчисленной по итогам налогового периода;
   • о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога;
2. Уполномоченную кредитную организацию (банк, через который осуществляется банковское обслуживание ИП) о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Комментарий эксперта

Татьяна Скрипник

профессиональный бухгалтер, налоговый консультант, руководитель центра бухгалтерского сопровождения бизнеса

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налоговая отчетность у ИП на АУСН

Работающие на АУСН индивидуальные предприниматели не представляют в ФНС налоговые декларации и отчеты за работающих у ИП сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН — это налоговый режим, который предусмотрен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН.

Не могут применять ЕСХН индивидуальные предприниматели, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку.

Для применения ЕСХН должны соблюдаться следующие условия:

• средняя численность работников — не более 300 человек;
• доля дохода от реализации сельхозпродукции или сопутствующих услуг — не ниже 70% от общего дохода сельхозпроизводителя.

В случае, если ИП перешел на ЕСХН и не выполнил условие о 70% по продукции (услугам), то доходы от реализации сельхозпродукции необходимо пересчитать по общей системе налогообложения с начала текущего года.

Налоговая нагрузка у ИП на ЕСХН

• «Доходы минус расходы» - 6 %

  Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

• НДС:
  • 0% от цены товаров на экспорт;
  • 10% от цены сельхозпродуктов;
  • 20% от цены большинства остальных товаров, работ или услуг

В случае, когда доходы без учета НДС не превышают 60 млн. руб., можно получить освобождение от НДС.

Имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, которые не используют в сельскохозяйственной деятельности.

Налоговая отчетность у ИП на ЕСХН

• Налоговая декларация по ЕСХН – ежегодно
• Декларация по НДС – ежеквартально

ИП с работниками дополнительно сдают:

1. персонифицированные сведения о физических лицах – ежемесячно в ФНС;
2. отчетность по форме ЕФС-1 – разные разделы формы сдаются в разные сроки в Социальный Фонд России (СФР);
3. отчетность НДФЛ по сотрудникам – ежеквартально

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН)—это специальный налоговый льготный режим для ИП.

Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент.

Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Получение патента индивидуальным предпринимателем возможно при соблюдении требований:

• Численность работников по всем видам патентной деятельности не больше 15 человек (то есть не общее количество сотрудников, а только тех, кто работают в рамках видов деятельности, на которые получены патенты).
• Доходы по всем видам патентной деятельности не превышают 60 млн. рублей.

Предприниматели теряют право на применение патента в трех случаях:

• Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают доходы от всего бизнеса: от патентного и непатентного.
• Количество сотрудников стало больше 15. Учитываются все сотрудники ИП, даже если их работа не связана с деятельностью на патенте.
• ИП, работающий в розничной торговле, продал товар оптом.

Налоговая нагрузка у ИП на ПСН

При применении ПСН рассчитывается стоимость патента, исходя из ставки, действующей в вашем регионе (городе). Она составляет от 0% до 6% и количества месяцев, в течение которого данный патент будет действовать – от 1 до 12 месяцев.

Комментарий эксперта

Татьяна Скрипник

профессиональный бухгалтер, налоговый консультант, руководитель центра бухгалтерского сопровождения бизнеса

Расчёт патента производится по следующей формуле:

Ц = НБ*6%,

где: Ц — цена патента; НБ — налоговая база = потенциально возможный годовой доход.

Итоговая стоимость целиком зависит от региональных властей. Именно они решают, каким будет предельный размер потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности, и могут устанавливать дополнительные ограничения.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Индивидуальные предприниматели имеют право работать, как самозанятые, в случае, если:

• Годовой доход составляет не более 2,4 млн. руб.;
• Продают собственные товары или самостоятельно оказывают(выполняют) услуги (работы);
• Нет наемных сотрудников.

Налоговая нагрузка у ИП на НПД

• 4% от дохода, полученного от физического лица
• 6% от дохода, полученного от юридического лица.

Помимо налогов, которые предприниматели должны уплачивать при применении той или иной системы налогообложения, индивидуальные предприниматели должны платить фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сумма взносов в 2023 году составляет 45 842 рубля.

Освобождаются от уплаты страховых взносов предприниматели, использующие спецрежимы:

• АУСН
• НПД

Также, при расчетах с юридическими и физическими лицами важно не забывать про обязательное применение контрольно-кассовой техники (это не относится только к ИП, работающим на НПД).

В данном случае рекомендуется применять онлайн-кассы