Чек коррекции

В сфере торговли существует такое понятие как чек коррекции (ЧК). Он формируется для того, чтобы уведомить Федеральную налоговую службу (ФНС) о случаях, когда продажа происходит мимо онлайн-кассы, либо техника используется с нарушениями законодательства (54-ФЗ ст.4.3, п.4). Цель — избежать наказания со стороны ФНС России.

В статье расскажем, в каких случаях необходим чек коррекции и как его оформить. Чем документ поможет продавцу и что бывает за его отсутствие.

Что такое чек коррекции

Документ оформляется, если что-то произошло с обычным чеком: либо кассир его вовсе не пробил, либо пробил, но допустил ошибку при вводе фискальных данных.

В отличие от обычного кассового чека, для коррекционного предусмотрены 29 дополнительных реквизитов (Приказ ФНС № ЕД-7-20/662@ от 14.09.2020, Приложение 1, часть II, пункт 6).

Для чего документ нужен предпринимателю

Налоговая в курсе всех кассовых операций, совершенных продавцом, – данные с ККТ передаются туда в онлайн-режиме. Если ФНС России заподозрит нарушение – она назначит штрафы по статье 14.5 КоАП РФ, а то и придёт с проверкой. Пожаловаться на продавца за невыдачу чека или некорректную информацию в нём сегодня может и принципиальный покупатель.

За неприменение кассовой техники ИП будет назначен штраф – минимум 10 тыс. руб. и до половины выручки, полученной «в серую», юрлицам – минимум 30 тыс. руб. и до всей суммы расчёта. Срок исковой давности – год. Если поймают повторно с незаконной выручкой более 1 млн рублей, то на 3 месяца запретят деятельность.

В случаях невыдачи чека или формирования неверного фискального документа (ФД), штраф для ИП составит 2 тыс. руб., для организаций – 10 тыс. руб.

Чек коррекции позволяет избежать административных взысканий и визитов налоговиков. Общий алгоритм действий продавца следующий: ему нужно самостоятельно, быстрее ФНС России, выявить правонарушение, оформить корректирующие документы, отослать их в инспекцию и больше не нарушать правила торговли. Детали будут описаны далее.

Причины, чтобы пробить чек коррекции

Что может произойти:

• Кассир забыл оформить или выдать чек. К примеру, через терминал эквайринга оплату провёл, через кассовый терминал не пробил.
• Перестала работать онлайн-касса – вышла из строя сама техника или сломался фискальный накопитель (ФН), отключили электричество, пропал интернет, случился технический сбой.
• Произошла ошибка в фискальных данных чека, например, при ручном вводе количества или стоимости товара, ставки НДС, способа оплаты (безнал вместо наличными), цифр нечитаемого штрих-кода и т. д.
• ФНС России первой обнаружила нарушение и обязала его исправить.

Важно: есть ситуации, когда оформляется не ЧК, а чек на возврат.

Например, покупатель оплатил товар, но решил сделать возврат и забрать деньги, ещё находясь в магазине, либо в течение 14 дней со дня покупки. Кассир должен забрать продукцию и оформить возврат средств по установленным правилам – возвратным чеком.

Точно также исправляются и некоторые неверные действия сотрудника при продажах. К примеру, не отходя далеко кассы, клиент увидел завышенную сумму оплаты в чеке, либо это обнаружил сам кассир, когда покупатель ещё не ушёл. Ещё одна ситуация – в присутствии клиента чек на товар случайно пробили два раза. Во всех примерах — в текущую кассовую смену и с участием покупателя —должен быть оформлен возвратный чек.

Правила создания чека коррекции

Налоговая служба России рекомендует оформлять и выдавать ЧК в соответствии с правилами и рекомендациями, прописанными в 54-ФЗ, приказах и информационных письмах ФНС России. Собрали здесь главное:

• В чеке коррекции должны быть отражены исчерпывающие сведения о неверной кассовой операции. Так налоговики смогут точно установить правонарушение. Поэтому каждая сумма расчёта, требующая корректировки, должна находиться в отдельной строке, а общую допускается указывать только после массового технического сбоя в работе касс (Письмо № ЕД-4-20/25867). Также рекомендуется вносить фискальный признак (ФП) ошибочного чека (Письмо № АБ-4-20/3755@ от 23.03.2021).
• На создание и содержание коррекционного чека влияет используемый на онлайн-кассе формат фискальных данных (ФФД). В 2024 году их три – 1.05, 1.1 и 1.2. Старше версия – больше возможностей. Формат 1.2 обязателен для продавцов маркированных товаров.
• Чтобы пробить исправительный чек, необязательно использовать кассу, на которой произошло нарушение закона. Подойдёт и другой аппарат, зарегистрированный на продавца, но с тем же режимом налогообложения. Также в ЧК следует отразить номер аппарата, по которому проходят правки (Письмо N ЕД-4-20/15240@ от 06.08.2018).
• Чек коррекции продавец вправе пробить только после открытия и до завершения кассовой смены в любой день (п. 4 ст. 4.3 54-ФЗ). Лучше сделать это сразу же после обнаружения правонарушения, чтобы избежать административных наказаний.

Как оформлять коррекционный чек

ФФД устанавливает, какие данные должны присутствовать в фискальных чеках, в том числе коррекционных. Свою версию можно уточнить в отчёте об открытии смены («2» в поле ФФД ККТ означает 1.05, «3» — 1.1, «4» — 1.2).

В Приказе ФНС России № ЕД-7-20/662@ от 14.09.2020 перечислены обязательные реквизиты чека коррекции для каждого формата в соответствующих таблицах.

Кроме того, существуют методические указания «Исправление нарушений при осуществлении расчётов», опубликованные на сайте ФНС России.

Основные реквизиты в корректирующем чеке:

Действия предпринимателя на разных ФФД при нарушениях

Допущена неточность в чеке

ФФД 1.05

Данный формат отличается от других тем, что изначально создавался как переходный и имеет урезанное число реквизитов чека коррекции (таблица 27). Например, нет названия товара, тэг Признак расчёта принимает значение Приход либо Расход, указать в нём операции Возврат прихода/расхода не получится.

Поэтому кассиру нарушение здесь нужно исправлять обычным чеком на возврат (ещё его называют отменным).

В нём указывается противоположный признак (если Приход, то Возврат прихода), ФП неверного чека, плюс все остальные данные из ошибочного чека, даже неверные.

Вторым шагом необходимо оформить правильный кассовый чек. Реквизиты опять идентичны реквизитам чека с ошибкой, но все корректные. ФП тоже указывается.

Третий шаг – в ФНС России отправляется сообщение об исправлении.

Нарушитель закона, работающий на версии 1.05, кроме исправительного чека должен подать в налоговую подробные пояснения о факте правонарушения – акт о недостаче или излишках в конце смены, объяснительную записку кассира (что было нарушено, как исправлено). Их можно написать в свободной форме и отправить в инспекцию через личный кабинет онлайн-кассы.

ФФД 1.1 и 1.2

ЧК на этих форматах похож на обычный (реквизиты в таблицах 65 и 120), в связи с чем законодательством утверждено, что нарушения нужно всегда исправлять им. На 1.2 есть тонкости с маркировкой.

Действия следующие:

Сначала формируется первый чек коррекции – с той же ошибкой, но с обратным признаком расчёта (приход – расход, и наоборот).

А затем второй – с правильными данными и ФП неверного документа.

При работе на версиях 1.1 и 1.2 дополнительные объяснения для ФНС России не требуются. Правильно оформленный чек коррекции уже содержит исчерпывающую информацию. Налоговой её вполне достаточно (240-ФЗ от 20.07.2020).

Забыли применить ККТ, чек не пробит

Действие одинаково для всех форматов: для каждой операции, случившейся мимо кассового аппарата, кассиру нужно пробить чек коррекции на Приход (если не проведена продажа) или Расход (если не выданы деньги, например, за возврат).

Но есть особенности:

ФФД 1.05 – Сначала оформляется акт по всем неучтённым операциям. Его обязательные элементы: наименование, количество и цена товара (работы, услуги), адрес розничной точки и другие, предусмотренные Приказом № ЕД-7-20/662@ от 14.09.2020. Дата и номер акта вносятся в ЧК, и всё передаётся в ФНС России.

ФФД 1.2 – Тут нарушено ещё и правило реализации маркированных товаров, поэтому в ЧК указывается код маркировки (Письмо № АБ-4-20/7806@ от 04.06.2021).

Также нужно вручную вывести код из оборота в личном кабинете «Честного знака» по причине «розничная продажа», т. к. система не получала информацию о реализации товара.

Поломка кассовой техники или ФН, нет электричества или интернета

Если продажи состоялись, но фискальные данные не переданы в ОФД, то по этим операциям формируются чеки коррекции. При потере данных их можно взять из товароучётной системы или бухгалтерских отчётов.

Что делать при ошибке в самом чеке коррекции

Да, такое тоже возможно, например, упущен номер чека или не отразилась корректируемая стоимость. Это также приводит к ответственности перед ФНС России.

Если кассир сам обнаружил неточность, нужно исправить чек в 2 этапа по стандартной схеме (формат роли не играет).

Сначала аннулировать неверный исправительный документ путём формирования нового с обратной операцией и с теми же ошибочными фискальными данными. Затем снова создать ЧК, но уже с верными реквизитами.

Заключение

В 2024 году ФНС России стала строже следить за тем, как кассиры оформляют чеки, в том числе коррекционные. Нет обязательных тэгов, есть исключённые или заполненные неверно – такие документы отправляются в бан.

Обсуждаемая в статье тема всегда вызывает много вопросов у продавцов. В каких-то ситуациях теория расходится с практикой, и вообще непонятно, как поступить. Поэтому лучше обращаться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию, чтобы наверняка избежать штрафов.